企業の不正会計をフォレンジック調査と会計士の連携で見抜く方法を解説

企業の利益至上主義や社内統制の不備などが引き金となり、粉飾決算や資金の不正流用といった不正会計が水面下で進行している可能性があります。発覚した場合には、信用失墜や株価下落、法的責任など深刻な影響を及ぼします。

本記事では、不正会計が疑われる兆候や発生の背景、調査におけるフォレンジックの役割、会計士との連携、そして再発防止のための制度設計に至るまでを体系的に解説します。

既に社内で不正会計が発覚し調査が必要な場合は、以下のボタンよりすぐにお問合せください。証拠などがない場合でも今後の調査の方向性などについて対応いたします。

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会計士が把握すべき不正会計の危険サイン

会計士は不正の前兆を見逃さないことが求められます。たとえば、証憑書類（請求書や領収書など）の提出遅延や、不自然な経費処理、経営層が重要会計処理に過剰に関与するケースは、リスクの高いサインといえます。これらを早期に感知し、調査の必要性を経営陣に進言できるかが重要な職責となります。

会計不正発覚時に企業が取るべき一連の調査の進め方と再発防止策について解説＞

不正会計調査で重要となるフォレンジックの役割

不正の実態を明らかにするには、専門性の高いデジタル調査が不可欠です。フォレンジック調査では、会計ソフトの操作ログや削除されたファイル、内部通信履歴など、可視化しづらい「デジタル証拠」の解析が行われます。これにより、不正が実行された経路や関与者の行動を明確に追跡できます。

フォレンジック調査の流れ

調査は以下のプロセスで実施されます。まず、対象機器（PC、NAS等）のデータ保全を行い、改ざんを防止します。

その後、ログ解析・ファイル復元・検索キーワードの特定などを通じて、不正の有無と時系列を明らかにしていきます。また法的手続きに備えた報告書作成も並行して行われます。

デジタルデータ分析の実例と証拠保全

実際の案件では、削除されたExcelファイルから架空発注の証拠が復元された例や、USB接続履歴から外部への持ち出しが明らかになった事例もあります。証拠保全の初動が遅れると、重要なログやファイルが自動的に消去される恐れがあるため、迅速な対応が必須です。

フォレンジック調査会社では、専門技術を駆使して、証拠の保全と削除されたログの復元を迅速に行います。これにより、不正行為の痕跡を確実に押さえ、法的な証拠として利用可能な状態に保つことができます。早期の対応が、後の対応において非常に重要です。

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フォレンジックと会計士の連携で高まる調査の精度

不正会計調査においては、会計士とフォレンジック調査員の連携が調査の精度と信頼性を左右します。会計士が業務プロセスや会計ルールの視点から不審箇所を特定し、フォレンジック担当者が技術的な解析を行うことで、相互補完的な調査が可能になります。

連携がもたらすメリット

両者の連携により、誤った仮説に基づく調査の回避や、重複調査を削減することが可能になります。また、会計士は調査結果を基に内部統制の評価・改善提案を担い、フォレンジック担当は技術的報告と証拠保全に注力するなど、役割の明確化が全体の効率を高めます。

詳しく調べる際は不正会計調査を行うDDFに相談

不正会計防止のための体制構築

調査だけでなく、再発防止のための体制構築も不可欠です。内部統制の強化と、職務分掌や承認フローの見直し、ITシステムによるアクセス管理などが重要となります。

内部統制とリスク管理の強化策

定期的な内部監査、従業員への倫理教育、内部通報制度の整備なども有効です。リスク評価と統制活動を一体で機能させる仕組みづくりによって不正会計の抑止効果が期待されます。

会計士・フォレンジック担当者への教育・研修

不正の兆候や最新手口を正しく理解するためには、継続的な研修と実務教育が求められます。AI分析やクラウドログ解析など、新たな技術への習熟も調査力向上の鍵です。