会計業務に関連する横領事件の手口と対応策を徹底解説

• 「帳簿と現金が一致しない」
• 「不審な経費処理が繰り返されている」
• 「備品がいつの間にかなくなっている」

こうした状況に心当たりがあれば、すでに会計業務の中で横領が進行している可能性があります。会計業務は金銭管理の中枢であり、不正が起きれば企業の信頼と経営に深刻な影響を及ぼすことになります。

本稿では、会計業務を舞台に発生する横領の手口、初動対応、再発防止策までを多角的に検証し、企業が取るべき具体的対策を提示します。

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会計業務における横領事件とは？

会計業務における横領とは、経理や財務担当者が企業の資金・資産を不正に流用・着服する行為を意味します。これにより企業は財務上の直接的な損失を被るだけでなく、対外的な信用の失墜、監査法人や税務当局からの指摘、さらには社員全体のモラル低下という複合的なリスクに直面します。

会計業務に関係する横領に適用される罪

会計業務における横領行為は、内容や手口によって複数の刑法上の罪に該当する可能性があります。ここでは、実務上よく適用される主要な罪名とその概要について整理しておきます。

業務上横領罪

業務上横領罪は、業務の過程で預かった財産を不正に取得する行為に適用されます。罰則は10年以下の懲役であり、悪質性が高い場合は実刑となる可能性が高まります。

背任罪・詐欺罪等との違い

背任罪は権限を逸脱し企業に損害を与えた行為に適用され、詐欺罪は虚偽の手段によって財物を騙し取った場合に該当します。罪名の選定は、具体的な行為と証拠内容に応じて慎重に行う必要があります。

私文書偽造等罪

私文書偽造等罪は、会社の請求書や領収書などの文書を偽造・変造した場合に適用されます。虚偽の経費処理を行う際に、架空の請求書を作成したり、金額を改ざんした場合に該当する可能性があり、5年以下の懲役または罰金刑が科されます。

詐欺罪

詐欺罪は、虚偽の手段によって他人を欺き、財物を騙し取った場合に適用されます。例えば、実在しない外注業者をでっち上げて支払処理を通し、その資金を自身の口座に入金させたようなケースです。罰則は10年以下の懲役となり、実行手段の巧妙さにより悪質性が判断されます。

横領罪の被害届を出して告訴するための証拠例・調査方法を解説＞

会計業務関連の横領の手口

現場で多く見られる手口として、現金の不正引き出しや着服があります。たとえば、取引先への支払いを装い個人口座に送金したり、銀行印や通帳を管理する立場を利用して私的に資金を引き出すケースです。

また、架空請求や経費を利用した手口も多発しています。実在しない業者からの請求書を偽造したり、接待費や出張費を水増し請求して着服するなど、巧妙な偽装が行われます。さらには、パソコンや備品などの会社資産を無断で社外に持ち出し、転売する形での不正も確認されています。

加えて、小口現金や売上金をめぐる手口も軽視できません。日常的な釣銭処理や立替精算を偽装し、レシートの改ざんなどを通じて現金を不正に取得する事例も後を絶ちません。

経理担当者による横領の手口と企業が取るべき対応策について詳しくはこちら＞

会計業務で横領が発生する背景

横領が発生しやすい背景には、一人の担当者に業務が集中していることや、ダブルチェック体制が形式的で機能していないことが挙げられます。また、業務マニュアルや社内規程が形骸化していたり、内部通報制度が機能していないことも要因として見過ごせません。

少額でも身に覚えのない入出金が発覚した場合は、すぐ専門家に相談して横領の実態を調査しましょう。デジタルデータフォレンジック（DDF）では、横領した社員に調査が露見しないように、匿名相談や、連絡方法を限定するといったご要望にもお応えします。

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会計業務における横領事件が発生した際の初動対応フロー

疑惑が浮上した時点で、関係者へのアクセス制限やヒアリングを行い、並行して関連資料・データの証拠保全を進める必要があります。その後、事実関係を精査し、必要に応じて外部の専門調査機関に調査を依頼するのが適切な流れです。

重要書類などを整理し、証拠保全を行う

証拠として活用可能なデジタルデータや書類は、速やかに保全することが肝要です。たとえば、メールやチャット、会計ソフトの操作ログ、レシートや請求書の原本、USB接続履歴などが重要な証拠となり得ます。

証拠用データを解析・復元して「証拠能力」を持たせる方法を解説＞

関係者へヒアリングを行う

疑わしい取引や不自然な金銭の動きについて、関係者への聞き取り調査を行うことで、事実関係を明らかにしていきます。ヒアリングは、あくまで冷静かつ中立的な立場で行い、相手に不正を確定的に問い詰めるのではなく、客観的事実を積み上げることが重要です。

フォレンジック調査を実施する

フォレンジック調査とは、パソコンやサーバー、USBメモリ、クラウド上のデータなどを専門技術で解析し、不正の証拠を復元・特定する調査手法です。

会計業務における横領では、帳簿データの改ざん、架空請求書の作成、経費精算の水増し、送金履歴の隠蔽など、デジタル上での不正が多発しています。こうしたケースでは、単なる書類の確認や口頭ヒアリングでは不十分で、実際にいつ・誰が・どの端末で・どんな操作を行ったのかという客観的な証拠を収集する必要があります。

フォレンジック調査では、次のような調査が行われます。

• 削除された会計ファイルやデータの復元
• 会計ソフトや社内システムの操作ログの解析
• メール・チャットなどの通信履歴の調査

• USB接続履歴や外部デバイスの使用状況の確認

これらの調査は、不正の実態解明だけでなく、社内処分や刑事告訴、損害賠償請求など法的対応の根拠となる資料としても活用できます。

なお、フォレンジック調査には高度な専門知識と機材が必要であり、証拠性やデータの真正性を損なわずに調査するには、信頼できる専門業者への依頼が不可欠です。

これは社内のIT部門では対応しきれない領域であり、誤った方法でデータを扱えば、証拠が破壊されるリスクもあるためです。

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詳しく調べる際は社内不正調査の専門家に相談を

会計業務での横領防止策

会計業務における横領を未然に防ぐためには、以下の方法が有効です。

会計業務を分担させる

会計処理のすべてを一人の担当者に任せるのではなく、出納、記帳、承認といったプロセスごとに担当者を分けることで、単独での不正実行を困難にします。責任の所在を明確にし、牽制機能を働かせることが基本です。

ダブルチェック体制を導入する

経理処理や支出申請などの業務において、必ず二人以上の目で確認を行う体制を構築することが、横領の抑止に有効です。単なる形式的な印鑑確認ではなく、取引内容・金額・証憑の整合性までをしっかりチェックする仕組みにするべきです。

定期監査を実施する

社内監査または外部監査を定期的に行い、会計業務の透明性を確保します。監査の実施により、不正の抑止力を高めるだけでなく、発見された課題に対する是正措置も迅速に行うことが可能になります。